企業(yè)所得(de)稅的(de ©←)不(bù)征稅收入規定，是(shì)企業(yè)所得(de)稅收 ✔±"入類政策中的(de)重要(yào)事(s₽↔< hì)項。《企業(yè)所得(de)稅法及實施條例》規定了(le)收∑ε₹入總額中的(de)不(bù)征稅收入包括：一(yī)是(shìΩβ☆₩)财政撥款；二是(shì)依法收取并納入财政管理(lǐ)的α©(de)行(xíng)政事(shì)業(yè)性收費(fèi)、政府性基金$→&ε(jīn)；三是(shì)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)收入，即由&σ國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)規定專項用(yòng)途并經國®>↕δ(guó)務院批準的(de)财政性資金(jī♥δ<n)。《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于财政性資金(jīn)、↓¶δ行(xíng)政事(shì)業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(jīn)有σ₹£¥(yǒu)關企業(yè)所得(de)稅政策問(wèn)題的(de)通(tōn÷¥₽ g)知(zhī)》(财稅〔2008〕151号)與《财政部、國(guó)家(j≤♠≠iā)稅務總局關于專項用(yòng)途财政性資金(jīn)企業(σ<•yè)所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn)♣'題的(de)通(tōng)知(zhī)》"♣(财稅〔2011〕70号)等文(wén)件(jiàn)将不(bù)征稅收入&的(de)政策進一(yī)步細化(huà)。
目前，财稅〔2011〕70号文(wén)件(jiàn↑¶ )最具指導性，企業(yè)從(cóng)縣級以上γ§<(shàng)各級人(rén)民(mín)政府财政部門(mén)及其他(∏σεtā)部門(mén)取得(de)應計(j♠♠ì)入收入總額的(de)财政性資金(jīn)，凡同時(shí)符 ₩合：一(yī)是(shì)企業(yè)能(néng)夠提供規定資金(jīn×¥)專項用(yòng)途的(de)資金(jīn)撥付文(wén)件(jiàn)'≈♣；二是(shì)财政部門(mén)或其他(tā)撥付資金(jīn)的(de)政←λε≥府部門(mén)對(duì)該資金(jī®∑n)有(yǒu)專門(mén)的(de)資金(jīn)管☆≥理(lǐ)辦法或具體(tǐ)管理(lǐ)要↑↑(yào)求；三是(shì)企業(yè)對(du ì)該資金(jīn)以及以該資金(jīn)發生(shēn®π®g)的(de)支出單獨進行(xíng)核算(suàn)的(de)條件(jià≈€n)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入，在計(jì↑€)算(suàn)應納稅所得(de)額時(sh< í)從(cóng)收入總額中減除。上(shàng)✔&≥述不(bù)征稅收入用(yòng)于支出所形成的(de)費(fèi)用(φ→×yòng)，不(bù)得(de)在計(jì)算(suàn)應納稅所£ σ↓得(de)額時(shí)扣除；用(yòng)于支♥•出所形成的(de)資産，其計(jì)算(suàn)的"×φ✘(de)折舊(jiù)、攤銷不(bù)得(de)在計(jì)算(suàε←♣'n)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
昆山(shān)注冊公司分(fēn)©®析不(bù)征稅收入要(yào)點：
一(yī)、注意區(qū)分(fēn)“不(bù)征稅收入”和(hé)“免©→稅收入”的(de)不(bù)同性質。一(y§£ī)是(shì)不(bù)征稅收入是(shì)指專$ 門(mén)從(cóng)事(shì)特定目的(de)從(cóng)政 ©府部門(mén)取得(de)的(de)收入，不(bù)屬于營利性活動帶來(láσ∑↕i)的(de)經濟利益，是(shì)法律上(shàng)規定不(bù)予征收☆φ的(de)項目。免稅收入是(shì)納稅人(rén)應稅收入的(de)重←γ要(yào)組成部分(fēn)，實質是(shì)國(gγ∞uó)家(jiā)對(duì)納稅人(rén)的(de)一α©(yī)種稅收饒讓政策。兩者從(cóng)根源和(hé)性質上(s<$÷→hàng)存在差異；二是(shì)不(bù)征稅收入對(duì)∑σ☆應的(de)支出不(bù)得(de)稅前扣除應進行(xíng)納稅調整；免<←≥稅收入對(duì)應的(de)支出準予稅前 ¶扣除。
二、不(bù)征稅收入用(yòng)于支出形≥→★♠成的(de)費(fèi)用(yòng)和(hé)不(bù)得($σ≤de)稅前扣除資産的(de)折舊(jiù)或攤銷額，應在納稅申報(bào)表的∑λ(de)不(bù)同行(xíng)次分(fēn)别±做(zuò)納稅調增處理(lǐ)。一(yī)是(sh&₩ì)用(yòng)于支出形成的(de)費(fèi)用(yòng)填報(€∑≠&bào)《A105000納稅調整明(míng)細表》第2≤☆4行(xíng)“不(bù)征稅收入用(yòng)于支出所形成的(de)費(€εφfèi)用(yòng)”中第3列作(zuò)納稅調增；二是(shì)<★≤®用(yòng)于支出形成的(de)資産填報(bào)γ>÷《A105000納稅調整明(míng)細表》第31行(xíng)中第3列δσ≤ 做(zuò)納稅調增。
三、政府補助是(shì)指企業(yè)從(cóng)政府無償取得(∏£©↓de)貨币性資産或非貨币性資産。《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第1&'₹★6号——政府補助》将政府補助收入劃分(fēn)為(wèi)₹←β與資産相(xiàng)關的(de)政府補助和(hé)≈±與收益相(xiàng)關的(de)政府補助。其中與資産相(xiàng)關的(d≥&βe)政府補助，應當确認為(wèi)遞延收益，并在相(xiàngδ®₩)關資産使用(yòng)壽命內(nèi)平均分(fēn)♦'配，計(jì)入當期損益。
稅收政策對(duì)符合“由國(guó)務院财政←±$、稅務主管部門(mén)規定專項用(yòng)途并經國(guó)務院批準™♦π”等條件(jiàn)的(de)政府補助收入可(kě)以作(>≤zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入進行(x<£λ♦íng)納稅調減；不(bù)符合條件(jiàn)的(de)政府補助收入作♠¥(zuò)為(wèi)應稅收入全額計(jì)征所得♣♦(de)稅。需要(yào)注意：計(jì)征與資産相(xi≠≠àng)關的(de)政府補助收入的(de)納稅處理(l®★Ωǐ)，一(yī)是(shì)在取得(de)收 ₩入的(de)年(nián)度對(duì)® β∏遞延以後年(nián)度确認收入部分(fēn)進&↑™行(xíng)納稅調整；二是(shì)将遞延收益結轉收入年$ §"(nián)度作(zuò)納稅調減處理(lǐ)。
四、不(bù)征稅收入的(de)一(yī)些(xi∞€¶ē)特殊規定
1、《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(yī)>π步鼓勵軟件(jiàn)産業(yè)和(hé)集→δ成電(diàn)路(lù)産業(yè)發展企業(yè)所> 得(de)稅政策的(de)通(tōng)知£γδ(zhī)》(财稅〔2012〕27号)明(míng)确規&¥✘∞定，符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)企業(yè)取得(dβ>$e)的(de)即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用(yòng)于軟件(÷∏♣≥jiàn)産品研發和(hé)擴大(dà)再 ☆φ生(shēng)産并單獨核算(suàn)，可(kě)以£"ε作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收≥≠入處理(lǐ)。目前的(de)稅收法規中規定了(le)多(duō®÷§€)項增值稅退稅政策包括了(le)軟件(jiàn)企業(yè)退稅、模具§×，數(shù)控機(jī)床，鑄鍛件(jiàn)★↕退稅、宣傳文(wén)化(huà)事(shì)業(yè)退稅、∞÷核電(diàn)退稅、福利企業(yè)退稅、再生(shēng)資源退稅、物σ←≠(wù)資回收企業(yè)退稅等多(duō)項增值稅φε≈↓退稅情形，而财稅〔2012〕27号文(wén)件(jiàn)僅明(φ φmíng)确了(le)軟件(jiàn)企業(yè)即征π 即退增值稅款屬于不(bù)征稅收入。同時(shí)企♠λ₹¶業(yè)取得(de)的(de)上(shàng)述多(£•σduō)項增值稅退稅也(yě)不(bù)能(néng)按免稅收入處理"∏©(lǐ)。
2、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所φ¥☆λ得(de)稅應納稅所得(de)額若幹問(wèn)題的(de)公告》(國λα×(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第29号) ¥≠€中明(míng)确規定，縣級以上(shàng)→< $人(rén)民(mín)政府及其有(yǒu)關部門(mén)将國(guó)有÷←↕(yǒu)資産無償劃入企業(yè)，凡劃出單位或業(yè)務監管部門(mén×)指定了(le)專門(mén)用(yòng)φ™♥✔途，且企業(yè)已按《财政部、國(guó)家(jiā•)稅務總局關于專項用(yòng)途财政性資金(jīn)企業(y♠δ≤è)所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zh •✘ī)》(财稅〔2011〕70号)規定進行(xíng)了(le)"↕管理(lǐ)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入處理(÷•'∞lǐ)。
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