為(wèi)協助廣大(dà)商戶朋(péng)友(yǒu)開(k¥™āi)展營業(yè)執照(zhào)辦理(lǐ)及相(xiàng)關稅費(fè γ×i)繳納工(gōng)作(zuò)，濰坊駿原商務咨詢÷© 有限公司小(xiǎo)編特地(dì)給大(dà)家(j✘≥×iā)做(zuò)了(le)一(yī)期《營業(y₹¶©è)執照(zhào)辦理(lǐ)流程及各類企業(yè)涉稅指引》，方便各商戶→ε朋(péng)友(yǒu)在辦理(lǐ)營業(yè)執照(zhào)或✘©±α對(duì)相(xiàng)關稅費(fèi)不(bù)清®$楚時(shí)可(kě)及時(shí)查看(k♥™♦™àn)。
營業(yè)執照(zhào)辦理(lǐ)流程如(rú)下(xià)圖↕•'所示：
➤ 新辦營業(yè)執照(zhào) ➜ 申請(§≠qǐng)人(rén)/申請(qǐng) φ單位經辦人(rén)到(dào)客服中心♣↔±提供簽約人(rén)身(shēn)份證複印件(jiàn₹π)（個(gè)體(tǐ)執照(zhào)）/簽∑¥↑約人(rén)及所有(yǒu)股東(dōng)身(₹<€shēn)份證複印件(jiàn)（有(yǒu)☆∏α✔限公司），填寫《需求單》➜ 客服中心受理(lǐ)登記後 §，制(zhì)作(zuò)格式合同 ➜ 客戶領®¥ε≠取格式合同及準備相(xiàng)關辦證資料，前α₩往工(gōng)商局辦理(lǐ)營業(yè)執照(zhào)/營業✘&∏$(yè)執照(zhào)地(dì)址遷移或委托代辦公司辦理(lǐ)。
➤ 營業(yè)執照(zhào)地(dì)址遷移 ➜ 個(gè)人(rén)©✔&☆簽約/公司簽約 ➜ 辦理(lǐ)人(ré™✘n)到(dào)客服中心提交加蓋公章(zhāng)εφδ¶的(de)簽約人(rén)身(shēn)份證複印件(jiàn)及法↑÷人(rén)身(shēn)份證複印件(jiàn)、授權委托書(shū)、營業(λ "€yè)執照(zhào)複印件(jiàn)，填寫《需求單》加蓋公章(zhāngπ<∏) ➜ 客服中心受理(lǐ)登記後，制(zhδ→₩ì)作(zuò)格式合同 ➜ 客戶領取格式合¶♠同及準備相(xiàng)關辦證資料，前往工↑←(gōng)商局辦理(lǐ)營業(yè)執照(zhào)/營業(yè)執照(☆∑☆zhào)地(dì)址遷移或委托代辦公司辦理(lǐ)。
常見(jiàn)的(de)各企業(yè)性質及其♠Ω涉稅指引
一(yī)、有(yǒu)限公司或有(yǒuΩσ)限責任公司
1、小(xiǎo)規模與一(yī)般納稅人(rén)公司的(de)基本繳稅情況©$及區(qū)别
2、企業(yè)所得(de)稅的(de)征收方式、 £适用(yòng)範圍、計(jì)稅依據及φα₹其優惠條件(jiàn)
二. 非定額個(gè)體(tǐ)工(gōng)商€∞戶
非定額個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶，即建賬報&π∑(bào)稅
1、個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶享受的(de)優惠條件(∞$×jiàn)及其涉及的(de)稅種
（1）. 現(xiàn)根據國(guó)家(jiā)政策月(yuè)營業(yè<∞)額不(bù)超3萬，季度營業(yè)額不(bù)超9萬，免征增值稅★¥、城(chéng)市(shì)建設維護稅，教育費(fèi)附加Ω¶ ≠，地(dì)方教育費(fèi)附加（印花(huā✘≤)稅不(bù)免）。
（2）. 現(xiàn)根據國(guó)家(jiā)政策月(yuè)營業(yγè)額季度超9萬的(de) ，應按收入為(wèi)計(jì)稅依據征收增值稅。¶↔>
（3）. 月(yuè)納稅營業(yè)額不(bù)超10萬元（季納稅營£δλ↔業(yè)額或銷售額不(bù)超過30萬元）的(de)繳納義務人(∏≈>rén)，免征教育費(fèi)附加、地(♠₽dì)方教育附加（印花(huā)稅不(bù)免）。
（4）. 非定額涉及主要(yào)的(de)稅種β±δ有(yǒu)增值稅、城(chéng)市(shì¥↔)建設維護稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育費(fèi)附加、∞δ印花(huā)稅、個(gè)體(tǐ)經營所得(de)稅。
計(jì)算(suàn)公式
增值稅=按銷售商品收入3%繳納
繳納城(chéng)建稅=增值稅的(de)7%
教育費(fèi)附加=增值稅的(de)3π≠↕≥%
地(dì)方教育費(fèi)附加=增值稅2%
購(gòu)銷合同印花(huā)稅=不(bù)含稅收入*0.0003
個(gè)體(tǐ)經營所得(de)（詳見(jiàn)下(xià)面）
2、個(gè)體(tǐ)經營所得(de)征收方式及其計(jì)算(su★♦¥àn)方法
個(gè)體(tǐ)經營所得(de)稅核定≤♠←征收：是(shì)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶賬目混亂或者成本資料、¶₩™✔收入憑證、費(fèi)用(yòng)憑證殘缺不(bù)全φ→δ，難以查賬的(de)适用(yòng)于核定征收核算(s <←uàn)方式。
納稅義務是(shì)以個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶∏×每個(gè)月(yuè)按期按收入申報(bào)，是(shì)按每期收入×λ累計(jì)數(shù)然後根據稅局核定的(de)所得(de)稅率來(★ ↔€lái)核算(suàn)申報(bào)的(de)☆<•↓。
計(jì)算(suàn)公式
➤ 應納稅額＝[（當年(nián)累計(jì)經營額×所得(de)→©€&率-3500×已申報(bào)月(yuè)數(sε$βhù)）×實際經營月(yuè)數(shù)/已申報(bào)月(₩¥¶¶yuè)數(shù)×稅率-速算(suàn)扣除數(shù)→£'≥]×已申報(bào)月(yuè)數(shù)≥/實際經營月(yuè)數(shù)-前期已繳累計(jì)
以2016年(nián)1月(yuè)開(kāi)業(yè)的Ω♣(de)建安業(yè)戶（應稅所得(de)率14%）×✔φγ為(wèi)例，實際經營月(yuè)數(shù)默認為(wèi)12，注意∏£<如(rú)果業(yè)戶是(shì)年(nián)中開(kāi<≤φ)業(yè)或者注銷，實際經營月(yuè)數(shù)Ω↓♠÷會(huì)不(bù)同：
➤ 2016年(nián)1月(yuè)該建安業(yè)戶經營÷☆額為(wèi)10萬元，計(jì)算(su∑σ∞àn)公式如(rú)下(xià)：
應納稅額=[（10萬*14%-3500*1）*12/1-35%-147φ♠50]*1/12-0=2445.83
簡化(huà)版計(jì)算(suàn)公式：應納稅→<額=[（10萬*14%-3500）*12♣↑*35%-14750]/12=2445.83α σ£
➤ 該建安業(yè)戶2016年(nián)1✔λ2月(yuè)經營額為(wèi)10萬元，2016年(nián)累計(jì£σφ♣)經營額為(wèi)100萬元，1-11≠™δ月(yuè)累計(jì)已繳個(gè)人(rén)所得(de)稅1萬✘✘±±元，計(jì)算(suàn)公式同上(s± ≥ hàng)：
即：2016年(nián)12月(yuè)應納稅額=[（100萬*14ε€%-3500*12）*12/12*30%γ-9750]*12/12-1萬=9650元
簡化(huà)版計(jì)算(suàn)公π♣式：2016年(nián)12月(yuè)應納稅額=[（100萬$<÷∑*14%-3500*12）*30%-9750]-1萬=9650元
業(yè)戶在申報(bào)時(shí)的(de)收入額填報(bào)當期©π¥數(shù)據則可(kě)，系統會(huì)自(zì)¶¥±←動換算(suàn)累計(jì)數(shù)。
3、個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶生(shēng)>∑•産經營所得(de)稅率表
個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)生(shēnΩ<g)産經營所得(de)和(hé)對(duì)企事(σ©≠shì)業(yè)單位的(de)承包經營、承租經營所得(de)适用(yò£₽ng)
4、個(gè)體(tǐ)經營所得(de)稅查賬征收
是(shì)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶能(¥ ♥♦néng)夠獨立核算(suàn)，賬證俱全，能(néng)夠準确®₹的(de)核算(suàn)收入、成本、費(fèi)用(yòng)，能(néngγ¥±)正确提供生(shēng)産經營所得(de)所得(de)的(d™¥e)企業(yè)并按期履行(xíng)納稅申報(bào)義務。
個(gè)體(tǐ)經營所得(de)稅是(shì)✔™÷♦每月(yuè)按期申報(bào)，是(shì)以每©✘♦<月(yuè)的(de)生(shēng)産、經營所得(de)來(lái)申報"∏↕(bào)核算(suàn)，以每期本年(nián)累計↕★(jì)收入總額，減除總成本、費(fèi↑¶')用(yòng)、稅金(jīn)、損失、其他(tā)支出以及允許彌補"的(de)以前年(nián)度虧損後的(de)生λα(shēng)産經營所得(de)餘額來(lái)申報(b βào)，為(wèi)應納稅所得(de)額。查賬方式征收個(gè)體(tǐ)經營β¶ ₹所得(de)稅。按月(yuè)申報(bào)預繳，年(nián)終後3個(gè₹Ω)月(yuè)內(nèi)做(zuò)個(gè)體(tǐ)經營所得(de)★↔< 稅彙算(suàn)清繳申報(bào)年(niánφ)審申報(bào)。
計(jì)算(suàn)公式
應納稅所得(de)額 = 每一(yī)納稅年(nián)度的(de)收入總φε♣©額 - 成本、費(fèi)用(yòng)及損失
應納稅額 = 應納稅所得(de)額 × 适用(yòng)稅率 -÷↑ 速算(suàn)扣除數(shù)
上(shàng)述計(jì)稅辦法适用(yòn∞$∏g)于查賬征收的(de)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶，不 ₩ (bù)适用(yòng)于核定征收的(de)個(gèδ× )體(tǐ)工(gōng)商戶。
三. 定期定額個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶
适合實際面積不(bù)超50方的(de)檔口
1、雙定戶基本交稅情況表
備注：個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶申請€₹→<(qǐng)定期定額征收方式，稅局拟定月(yuè)收入不(↔¥₩ bù)超3萬，免征增值稅。一(yī)旦是(shì)定期定額每月(yφ₩↔♣uè)不(bù)超3萬收入，稅局批量零扣稅。定期是(shì) "↓±以一(yī)年(nián)為(wèi)周期。
2、新雙定戶臨界點
3、定期定額業(yè)務批扣及自(zì)行(xíng)申報(b ₩↑ào)不(bù)采用(yòng)累計(jì•β)方式計(jì)算(suàn)
計(jì)算(suàn)公式
應納稅額=（[當月(yuè)實際經營額*所得(®♣de)率-3500]*實際經營月(yuè)數(shù)*稅率-速算(s♦♦↑↔uàn)扣除數(shù)）/實際經營月(yuè)數(shù)
➤ 以2015年(nián)1月(yuè)✘Ωβ開(kāi)業(yè)的(de)飲食業(yè)戶為(wèi)例（其應納所 ✘得(de)率為(wèi)16%，實際經營月(yuè)數(shù)默認÷§為(wèi)12，注意如(rú)果業(yè)戶是(shì)年β$(nián)中開(kāi)業(yè)或注&≤✔銷，實際經營月(yuè)數(shù)會(huì)不(bù)同 ∏），該業(yè)戶2015年(nián)1月(yuπ×è)定額為(wèi)5萬元，開(kāi)具發票(piào)10萬✘±§Ω元，按定額與發票(piào)孰高(gāo)規則，當月(yuè)實際經≠¥營額為(wèi)10萬元，
即：應納稅額=【（10萬*16%-3500）₽÷φ*12*35%-14750】/12=3145.83
➤ 如(rú)果是(shì)建安業(yè)戶，計(jì)™↔♦算(suàn)結果則如(rú)下(xià)：₩•>
即：應納稅額=【（10萬*14%-3500）*12*35%-1™∞✔4750】/12=2445.83
四. 個(gè)人(rén)獨資
1、個(gè)人(rén)獨資享受的(de)∏α₩優惠條件(jiàn)及其涉及的(de)稅種
注：個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶與個(gè)人(rén)獨資的(de≤¶)地(dì)稅的(de)稅種跟稅率是(shì)沒有(yǒu©φ)區(qū)别的(de)，隻是(shì)不(bù)同行Ωλ↕(xíng)業(yè)，附佂率不(bù)同，國(guó)稅的(de)話↓ <(huà)普通(tōng)的(de)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶可(¶←¥πkě)以申請(qǐng)定額定額，個(gè)人(rén)獨資不(b•® ù)允許申請(qǐng)定期定額，按實際收入來(l©™ái)申報(bào)。
（1）. 現(xiàn)根據國(guó)家(jiā)政策月 &★♣(yuè)營業(yè)額不(bù)超3萬，季度營業(yè)額不(bù≤↕)超9萬，免征增值稅、城(chéng)市(↓÷α£shì)建設維護稅，教育費(fèi)附加，地(dì)方教育費(fè→φ≈i)附加（印花(huā)稅不(bù)免）。
（2）. 現(xiàn)根據國(guó)家(jiā)政↔©λγ策月(yuè)營業(yè)額季度超9萬的(dφ↕∞e) ，應按收入為(wèi)計(jì)稅依據征收↔<增值稅。
（3）. 月(yuè)納稅營業(yè)額不₽£σ®(bù)超10萬元（季納稅營業(yè)額或銷售額不(bù)超過≤φ30萬元）的(de)繳納義務人(rén)，免征教育費(←←≠fèi)附加、地(dì)方教育附加（印花(↑₽huā)稅不(bù)免）。
（4）. 非定額涉及主要(yào)的(de)稅種有(yǒu)增值稅、城(&'chéng)市(shì)建設維護稅、教育費(f₩¶×èi)附加、地(dì)方教育費(fèi)↑₹ε附加、印花(huā)稅、個(gè)體(tǐ)經營所得(d¥ e)稅。
計(jì)算(suàn)公式
增值稅=按銷售商品收入3%繳納
繳納城(chéng)建稅=增值稅的(de)7%
教育費(fèi)附加=增值稅的(de)3%
地(dì)方教育費(fèi)附加=增值稅2%
購(gòu)銷合同印花(huā)稅=不(bù)含稅收入*0.0003
個(gè)體(tǐ)經營所得(de)（詳見(ji ™àn)下(xià)面）
2、個(gè)體(tǐ)經營所得(de)α ↔征收方式及其計(jì)算(suàn)方法
注：按财稅[2000]91号文(wén)規定，對( •Ωduì)個(gè)人(rén)獨資企業(y£∞♣è)和(hé)合夥企業(yè)的(de)投資者的✘♣♣₹(de)生(shēng)産經營所得(de)比照( ↓zhào)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶生(shēng)産、經營→•★所得(de)項目計(jì)征個(gè)人(rén)所♦γ☆得(de)稅。
個(gè)體(tǐ)經營所得(de)稅核定φ↕征收：是(shì)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶賬目混亂或者成本資料、π≈收入憑證、費(fèi)用(yòng)憑證殘缺不(bù)全βπ&≈，難以查賬的(de)适用(yòng)于核定征收核算(s☆↔uàn)方式。
納稅義務是(shì)以個(gè)體(tǐ)×δ÷ 工(gōng)商戶每個(gè)月(yuè)按期按收入申報(bào♠δ©£)，是(shì)按每期收入累計(jì)數(shù)然後根據稅局核定的(d'→e)所得(de)稅率來(lái)核算(suàn)申報(bào)的(de)。₹
計(jì)算(suàn)公式
應納稅額＝[（當年(nián)累計(jì)經營額×所得(de)率-350π↔®→0×已申報(bào)月(yuè)數(shù)）×實際經營月(yu≥™≤€è)數(shù)/已申報(bào)月(yuè)數(s•↑₹hù)×稅率-速算(suàn)扣除數(shù)]×已申報<✔δ(bào)月(yuè)數(shù)/實際經營月(yu★ε♠è)數(shù)-前期已繳累計(jì)
以2016年(nián)1月(yuè)開(kāi)業(yè↓)的(de)建安業(yè)戶（應稅所得(de)率 ↓14%）為(wèi)例，實際經營月(yuè→<$)數(shù)默認為(wèi)12，注意如(rú)果業(∏<÷yè)戶是(shì)年(nián)中開(kāi♥→βσ)業(yè)或者注銷，實際經營月(yuè♥&)數(shù)會(huì)不(bù)同：
➤ 2016年(nián)1月(yuè)φ↔該建安業(yè)戶經營額為(wèi)10萬元，計(jì)算(suàn)公"Ω式如(rú)下(xià)：
應納稅額=[（10萬*14%-3500*1）♥♦•*12/1-35%-14750]*1/1€α×™2-0=2445.83
簡化(huà)版計(jì)算(suàn)公式：應納稅額=[（1→"★0萬*14%-3500）*12*35%-14750]/12=2445.83φ >
➤ 該建安業(yè)戶2016年(nián)12¶>月(yuè)經營額為(wèi)10萬元，201£≤£∑6年(nián)累計(jì)經營額為(wèi)100萬元，1-11月€≠☆♦(yuè)累計(jì)已繳個(gè)人(rén)所得(d&↕×≤e)稅1萬元，計(jì)算(suàn)公式同上(shàng)：
即：2016年(nián)12月(yuè)應納稅額=[（100萬*1δ ←4%-3500*12）*12/12*30%-9750]*12/12-1萬=9α<650元
簡化(huà)版計(jì)算(suàn)公δσ™式：2016年(nián)12月(yuè)應納稅額=[（100萬*14%-♥ 3500*12）*30%-9750]-1萬&→®=9650元
業(yè)戶在申報(bào)時(shí)的(±↔φ∑de)收入額填報(bào)當期數(shù)據則可(kě)，系統€±←₩會(huì)自(zì)動換算(suàn)累計(jì)數(shù← Ωα)。
3、個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶生(s¶¶hēng)産經營所得(de)稅率表
個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)生(shēng)産經營所α ±$得(de)和(hé)對(duì)企事(shì)業(yè)單位的(de↑©÷♦)承包經營、承租經營所得(de)适用(yòng)
4、個(gè)體(tǐ)經營所得(de) ≠稅查賬征收
是(shì)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶能(n≥≠≠éng)夠獨立核算(suàn)，賬證俱全，能(n✔β$éng)夠準确的(de)核算(suàn)收入、成本、費('♥δ™fèi)用(yòng)，能(néng)正确提供生(shēng)産經營所得(Ω¥<de)所得(de)的(de)企業(yè)并按期履行(xíng)納稅δ÷→申報(bào)義務。
個(gè)體(tǐ)經營所得(de)稅是(shì)每月(yuè)按期申報♠δ¥(bào)，是(shì)以每月(yuè)的(de)生(shēng)産λ$÷≠、經營所得(de)來(lái)申報(bào)核算(suàn)，以每←₽₹期本年(nián)累計(jì)收入總額，減除總成本、費(fèi)用(y≈ òng)、稅金(jīn)、損失、其他(tā)支出以及允許彌補的(€₹de)以前年(nián)度虧損後的(de)生₽αε(shēng)産經營所得(de)餘額來(lái)申報(bào)，為(♠♥wèi)應納稅所得(de)額。查賬方式征收個(gè)體σ≈®β(tǐ)經營所得(de)稅。
按月(yuè)申報(bào)預繳，年(n∞₩₹ián)終後3個(gè)月(yuè)內(nèi)做(zuò)個(g₽₹♦è)體(tǐ)經營所得(de)稅彙算(suàn)清繳申報₹✘↑•(bào)年(nián)審申報(bào)。
計(jì)算(suàn)公式
應納稅所得(de)額 = 每一(yī)納稅年(nián)度的(de)收入總額>& - 成本、費(fèi)用(yòng)及損失
應納稅額 = 應納稅所得(de)額 × 适用(yòng)↕¶α稅率 - 速算(suàn)扣除數(shù)
上(shàng)述計(jì)稅辦法适用(yòng)于查賬征收的(de)個( gè)體(tǐ)工(gōng)商戶，不(bù)适用(yòng)于♦÷α♦核定征收的(de)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶γ∏¶。
