昆山(shān)财務公司稅收籌劃之高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(∑♣✔♥yè)的(de)稅收籌劃，該如(rú)何做(zuò)好(hǎo)？

近(jìn)年(nián)來(lái)，我國(guó)的(de)高(gāo≈±​)新技(jì)術(shù)産業(yè)迅速崛起，已成為(wèi)國(&×₽£guó)民(mín)經濟中增長(cháng)最快(ku‌✘♣↔ài)、帶動作(zuò)用(yòng)大(dà)≥λ©≠的(de)産業(yè)，在依靠外(wài)部環境改善和(hé)國(≠ guó)家(jiā)政策支持謀求發展的(de)∏♣≈同時(shí)，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(ε"↓yè)如(rú)何利用(yòng)各項稅收優惠政策，在合法合理(&αlǐ)的(de)前提下(xià)降低(dī)企業(yè)整體(tǐ↕↕‌™)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大(dà)化(h& δ"uà)，是(shì)每一(yī)家(jiāλ§)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)必須要(yào)關注的λ÷(de)問(wèn)題。下(xià)面濰坊駿原商務咨詢有限公司代賬✔×Ω會(huì)計(jì)顧問(wèn)就(jiù)和(hé)大(dà)家(j≥σ‌iā)一(yī)起來(lái)學習(xí✔φ®​)學習(xí)：

第一(yī)步、做(zuò)好(hǎo)前期規劃

這(zhè)是(shì)作(zuò)為(λ≤€wèi)每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的(×₽de)基本要(yào)點，更是(shì)昆山(shān★φ≥÷)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收籌劃能<♥(néng)否成功的(de)關鍵。

一(yī)是(shì)要(yào)确定有(yǒu)利的(de)産業(yèγ☆Ω)領域

我國(guó)高(gāo)新技(jì)術(sh• ♣≤ù)企業(yè)涉及的(de)産業(yè)領域很(h©±↕•ěn)多(duō)，有(yǒu)電(diàn)子(z ₽÷ǐ)産業(yè)、機(jī)電(diàn☆×≈)一(yī)體(tǐ)化(huà)、生(shēng)物(wùσ©‌)工(gōng)程、軟件(jiàn)開(kāi)發、集成電(d→→iàn)路(lù)等等，不(bù)同領域産業(yè)所涉及的(de)稅收政→ ₽‍策也(yě)不(bù)盡相(xiàng)同，這÷∑&(zhè)就(jiù)要(yào)求領導者認真考慮不(bΩφù)同領域稅收政策的(de)差異，進行(xíng)必要(yào)的♦₽♠(de)稅收規劃。

二是(shì)要(yào)辦理(lǐ)必要(yào)的​↕‍σ(de)資質認定

昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收優惠政λ↓策的(de)享受，往往是(shì)建立在企業(yè)資質之π≈α‍上(shàng)，每項政策優惠最終能(néng)否獲得(de)，關鍵看(‍↓kàn)當地(dì)主管稅務機(jī)關的×>≠(de)認可(kě)和(hé)審批，其直接依據就(jiù)₩π∑δ是(shì)各類資質證書(shū)文(wén)件(jiàn)。所以≠γ¥≤，企業(yè)應盡快(kuài)申報(bàoλ≥ )自(zì)身(shēn)的(de)知(zhī)識産權或提前安排以獨占♥ >使用(yòng)方式擁有(yǒu)該自(zì)主知( •‍↔zhī)識産權，取得(de)高(gāo)∑σ新技(jì)術(shù)企業(yè)證書(shū)、軟件(jià€₽÷₽n)企業(yè)證書(shū)等資質至關重要(yλ★€δào)，這(zhè)也(yě)是(shì)稅收籌劃不(↕↕≠®bù)得(de)不(bù)把握的(de)關鍵環節。

三是(shì)要(yào)與稅務機(jī)關保持良好(hǎo)'‍的(de)溝通(tōng)

一(yī)項稅收優惠能(néng)否獲得(de)，稅收籌劃能(né←₩÷ng)否成功，最終決定在當地(dì)稅務•¶≥✘機(jī)關對(duì)稅收優惠的(de)審批這(zh£"è)一(yī)關上(shàng)，這(zhè)就(jiù)要(yào)求× ‌企業(yè)的(de)相(xiàng)關财務人(rén)員(yuán↑×≠)和(hé)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)時(shí)♠≠常與當地(dì)稅務部門(mén)保持良好(hǎo)的(de)溝通(tōng)∑≈✔δ，及時(shí)了(le)解和(hé)掌握π×ε<最新信息，适時(shí)調整納稅籌劃策略，才能σ✔€(néng)保證籌劃的(de)時(shí)效性、超前性和(hé>&)成功率。

第二步、明(míng)智選擇納稅人(rén)身(shēn)份

昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)銷售、進口γ'λ§貨物(wù)以及提供增值稅應稅勞務都(dōu)必須依法交納增值稅。增值稅的(φ♠↕•de)納稅人(rén)按其經營規模及會(huì)計(jì)核算(suànΩ )健全與否，劃分(fēn)為(wèi)一(yī)般納稅人(rén♦δ)和(hé)小(xiǎo)規模納稅人(r​∞♥én)。雖然增值稅一(yī)般納稅人(rén)有(yǒu)權按規定領購(¶<"gòu)、使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)，享有(y♦'↔ǒu)進項稅額的(de)抵扣權；而小(xiǎo)規模納稅人(↕‍rén)不(bù)能(néng)使用(yòng)增值稅專用(yòn∑☆©÷g)發票(piào)，不(bù)享有(yǒu)進項稅額的≥÷(de)抵扣權，但(dàn)是(shì)小(xiǎo>< )規模納稅人(rén)的(de)稅負不(bù)一(yī)定會(huβ•©ì)重于一(yī)般納稅人(rén)。

首先，最近(jìn)新修訂的(de)增值稅條例對(duì)小(Ωλ" xiǎo)規模納稅人(rén)不(bù)再設置↓¥©☆工(gōng)業(yè)和(hé)商業(yè)兩檔征收率(6%和(hΩ±é)4%)，将征收率統一(yī)降低(dī)至3%。同時(©∞shí)對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準也(yě)作(ααzuò)了(le)調整，将工(gōng)業(yè)和(hé)商×γ± 業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)應稅銷售額标準分(fēn)∏‌®§别從(cóng)100萬元和(hé)180萬元降為(wèi)50萬元< 和(hé)80萬元。該項規定的(de)調整，無疑✘™大(dà)大(dà)減輕了(le)中小(xiǎo$α₩)型高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y∞©∞•è)，尤其是(shì)初創期的(de)高(gāo)新技(jì§ )術(shù)企業(yè)的(de)稅負。

其次，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè∞§€)的(de)産品多(duō)為(wèi)高(gāo)附加αβ值産品，增值率高(gāo)的(de)可(kě)達60φ$%以上(shàng)，但(dàn)其消耗的(de)原材料少(∑≠shǎo)，因而準予抵扣的(de)進項稅額較少(shǎo)。

再次，企業(yè)在暫時(shí)無法擴大(dà)經營規模的(de)前   提下(xià)，實現(xiàn)由小(xiǎo)規模納稅人(rén)向一(™∏yī)般納稅人(rén)的(de)轉換，必☆π≠然要(yào)增加會(huì)計(jì)成本。如(rú)增加會(huì×∑'✘)計(jì)賬簿，培訓或聘請(qǐng)高(gāo)級的(≠↓₽ de)會(huì)計(jì)人(rén)員(yu≠↔ án)等。如(rú)果小(xiǎo)規模納稅人(rén)由于稅負減輕™©而帶來(lái)的(de)收益尚不(bù)足以抵‍‌減這(zhè)些(xiē)成本的(de)支出，則甯→¶₽可(kě)保持小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(≥∞βde)身(shēn)份。

最後，企業(yè)購(gòu)入的(de)專利權、非專利技(jìβ∏σ)術(shù)等無形資産，被排除在可(kě)抵扣的(de)進項稅≠ →✘額的(de)範圍外(wài)，這(zhè)無疑加重了(le)利用(÷↓yòng)先進技(jì)術(shù)的(de)高λ♠(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收負擔，直接影(€ yǐng)響了(le)高(gāo)新技(jα©↑÷ì)術(shù)企業(yè)的(de)發展。

總之，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)由于≠↔≠生(shēng)産的(de)大(dà)多(duō)為(wèi)高(gāo&​γ)附加值産品，這(zhè)些(xiē)技(jì)✔↕≈δ術(shù)含量高(gāo)、增值率高(gāo)的(de)高(g<₹₹¥āo)新技(jì)術(shù)産品中可(kě)以抵扣的(de)進項稅的®₩∏§(de)成本含量很(hěn)低(dī)。

所以，對(duì)于規模不(bù)大(d•≈←δà)的(de)高(gāo)新技(jì)術(sπ≈"hù)企業(yè)，選擇為(wèi)小(xΩ♣σiǎo)規模納稅人(rén)較合适；對(duì)規模較大α↓(dà)的(de)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)一₹✘(yī)般納稅人(rén)，可(kě)以通(tōng)過分(fēn)立的(deγ♠)形式，盡可(kě)能(néng)降低(dī)分(fēλΩ→n)立後各自(zì)的(de)銷售額，使其具備小(xiǎo)規↕ 模納稅人(rén)條件(jiàn)而變為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人≠$(rén)，從(cóng)而取得(de)節稅利益≤φ★ε。

第三步、利潤最大(dà)化(huà)原則

企業(yè)所得(de)稅法第八條規定，企業(yè)實際±♣$‌發生(shēng)的(de)與取得(de)收入有(y•©ǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出，包括成本 ×☆↓、費(fèi)用(yòng)、稅金(jīn)、損失和(hé)其他(tā  )支出，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí₽Ω)扣除。

具體(tǐ)來(lái)講，原計(jì)稅工(gōng)'₽¥±資标準取消，可(kě)以按實際支出列支；廣告費(fèi)和(hé ✘)業(yè)務宣傳費(fèi)扣除标準、捐贈扣除标準、♥‌ 研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除✔★條件(jiàn)放(fàng)開(kāiε )，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，®σ扣除限額得(de)到(dào)大(dà)幅提升。高(gāo)新技(jì)術(✔ &♦shù)企業(yè)可(kě)以在新所得(de)稅法ε₽Ωγ限額內(nèi)，在不(bù)違規的(de)前提下(xià)βΩ>$，采用(yòng)“就(jiù)高(gā≤∏§★o)不(bù)就(jiù)低(dī)”的(de)原則，即在規定範φ§圍內(nèi)充分(fēn)列支工(gōngΩα)資、捐贈、研發費(fèi)用(yòng)及廣告費(fèi)和(hé) σ業(yè)務宣傳費(fèi)等，盡量使扣除數(shù)額最大(dà)化('™φhuà)，實現(xiàn)企業(yè)稅後利潤≤♦最大(dà)化(huà)。

例如(rú)，新《企業(yè)所得(de)✘<←稅法》第30條規定：企業(yè)開(kāi)發新技(jì)術(shù)、新¥ 産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的(de)研究開(kāi)發費(fè‍λ​i)用(yòng)，可(kě)以在計(jì)算(suàn)應納稅所♠∏♣≠得(de)額時(shí)加計(jì)扣除。未形成無形資産計₩γ♦÷(jì)入當期損益的(de)，在按照(zhào)規定實行β✘$(xíng)100%扣除的(de)基礎上(∏σ¥shàng)，按照(zhào)研究開(kāi)發費(fè÷↓i)用(yòng)的(de)50%加計(jì)扣除；形成無≈∑形資産的(de)，按照(zhào)無形資産成本的(de∞≥)150%攤銷。結合過渡期稅收優惠政策，特✔Ω<區(qū)新辦高(gāo)新技(jì)術(shù)企業♣✔(yè)“三免三減半”，西(xī)部地(dì)區(qū)鼓勵類企業(yè)∞¥'€“兩免三減半”的(de)優惠，對(duì)于研發↕✔費(fèi)用(yòng)集中性的(de)投産初期的(de)企業•φδφ(yè)可(kě)以做(zuò)一(yī)定的(de)選擇,以便能(néng)•↑‌Ω充分(fēn)享受稅收優惠。

第四步、用(yòng)足用(yòng)好(hǎo)優惠政策

稅收籌劃是(shì)一(yī)項複雜(zá)的•≥₹(de)系統工(gōng)程。企業(y耙)通(tōng)過稅收籌劃可(kě)以将各項稅收優惠政策及★$ <時(shí)、充分(fēn)享受到(dào₩↔)位。

《高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)認定管理(l<α≈¥ǐ)辦法》規定：新設高(gāo)新技(jì)術(↓¥ shù)企業(yè)需經營一(yī)年(nián)以上(shàng)←γφ≤，新設立有(yǒu)軟件(jiàn)類經營項目的(de)企業(yè)可( €kě)以考慮先通(tōng)過申請(qǐng)認定“©¥λ雙軟”企業(yè)資格，獲取“二免三減半”的(de)稅收優惠政策，五年(n→‍ián)經營期滿後，再申請(qǐng)高(gā↓÷×o)新技(jì)術(shù)企業(yè)優惠政策，±♦能(néng)獲取更大(dà)的(de)稅收利益；無法挂靠“雙軟”∞↔Ω×企業(yè)獲得(de)優惠政策的(de)企業(yè)，可(k€Ωě)以通(tōng)過收購(gòu)并變更設立一(yī)年(nián☆​¥)以上(shàng)的(de)公司獲取高(gāo)♠£β新技(jì)術(shù)企業(yè)的(de)稅收優惠政策 φ'。

增值稅的(de)稅收優惠政策在不(bù)同的(de)時(shσφí)期都(dōu)有(yǒu)許多(duō)條款，如(rú)δγ ：免征增值稅、不(bù)征收增值稅、軟件(jiàn)生(shēng)産企業π♥(yè)軟件(jiàn)産品的(de)增值稅實際稅負超過3%的(de)↑≈₩部分(fēn)實行(xíng)即征即退政策，集£'​β成電(diàn)路(lù)産品其實際稅負超≠&過6%的(de)部分(fēn)，增值稅實行(xíng)即征即退政策，一(y↓αī)般納稅人(rén)銷售用(yòng)微δ↕÷(wēi)生(shēng)物(wù)、微(wēi)生(sh♣<φēng)物(wù)代謝(xiè)産物(wù)、動物(wù)毒素↕‍♣、人(rén)或動物(wù)的(de)血液或組織制(zhì)成的(<∞de)生(shēng)物(wù)制(zhì)品，可(kě)按6%的(de)征收¥∏ "率計(jì)算(suàn)納稅，并準許開(kāi)具↔↕✘Ω增值稅專用(yòng)發票(piào)等等。高(gāo)新技(→☆&'jì)術(shù)企業(yè)要(yào)具體(t≈₽εǐ)分(fēn)析本單位的(de)實際情況，同稅收優惠政策的(de)條‍​款相(xiàng)對(duì)照(zhào)，用(yσ•☆òng)足用(yòng)好(hǎo)稅收優惠政策。

在新《企業(yè)所得(de)稅法》中，有(yǒu)利于昆山(shān≥ ↑£)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)發展的₹‌γ(de)稅收優惠政策更是(shì)随處可(kě)見(jiàn)。舉α≥↓ 例如(rú)下(xià)：

一(yī)是(shì)對(duì)于符合國(guó)​↓¶✘家(jiā)需要(yào)重點扶持的(de)φ☆高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)減φ→‍±按15%的(de)所得(de)稅優惠稅率，其中對(duì)​λ于研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)占銷售收®λ入總額的(de)比例作(zuò)出了(le)規定，因而對(duì)于欲享受σ¶高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收優₹↓惠的(de)企業(yè)必須對(duì)♥φ₩研發費(fèi)用(yòng)從(cóng)¥≈™長(cháng)計(jì)劃。

二是(shì)昆山(shān)創業(yè)投資企×™₩₹業(yè)采取股權投資方式投資于未上(shàng₹±♦)市(shì)的(de)中小(xiǎo)÷ε™"高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)2年(nián)以上(shàn→∞←↓g)的(de)，可(kě)以按照(zhào)其投資額的(±<€de)70%在股權持有(yǒu)滿2年(nián)的(de)當年(n‍​γ®ián)抵扣該創業(yè)投資企業(yè)的(de)應納稅所∏↕得(de)額；當年(nián)不(bù)足抵扣的(de)，可(kě)以♦♣在以後納稅年(nián)度結轉抵扣。

三是(shì)一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi♥"☆)，昆山(shān)居民(mín)企業(yè)轉讓×↑>&技(jì)術(shù)所有(yǒu)權所得(de)不(bù)超過5§β​00萬元的(de)部分(fēn)免征企業(yè)所得(de) φ→稅，超過500萬元的(de)部分(fēn)，減 λ↓半征收企業(yè)所得(de)稅。

四是(shì)企業(yè)的(de)固定資産由于技(jì)術(shù)進&♣步等原因(産品更新換代較快(kuài)的(de)固定資産；常年(nián ☆ )處于強震動、高(gāo)腐蝕狀态的(de)固定資産)，确需加速折舊(jγ≤♦iù)的(de)，可(kě)以縮短(du♥ ±ǎn)折舊(jiù)年(nián)限或者采用(€≤∞yòng)加速折舊(jiù)的(de)方法。采用(yò™¶πδng)加速折舊(jiù)的(de)方法，從(cóng)稅¶→¥收的(de)角度看(kàn)比直線法可(kě)'♠ ₹以增加當年(nián)的(de)費(fèi)用(yòng)，抵減企業(yè)應βα✔納稅所得(de)額。高(gāo)新技(jì)術(shù)企業×←✘→(yè)進行(xíng)稅收籌劃時(shí)應做(zuò←§δ©)好(hǎo)準備，規劃好(hǎo)企業(‍≥€yè)的(de)經營範圍、研發費(fèi)用(yòng)、高(gāo)新₩↕收入、科(kē)技(jì)人(rén)員(yuán)等關鍵性的(de)技(j<‌&₹ì)術(shù)點。

另外(wài)，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè←∑←γ)在日(rì)常核算(suàn)中也(yě)要λ>©∞(yào)關注細節。在财務核算(suàn)上(shàng)，注意稅務處理£₹♠(lǐ)與會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)差異；避免将資&÷♠"本性支出變為(wèi)經營性支出；正确區(qū)分(fēn)↔↑≠各項費(fèi)用(yòng)開(kāi)支範圍，注意不(bù)要(yàπ≈o)将會(huì)務費(fèi)、差旅費(©✔fèi)等擠入業(yè)務招待費(fèi)；在免稅→♥βγ和(hé)減稅期內(nèi)應盡量減少(≈±✔®shǎo)折舊(jiù)，在正常納稅期內(nèi)應盡Ω♠☆σ量增加折舊(jiù)獲得(de)資金(jīn)的(de)時(shσ≤₹<í)間(jiān)價值等等。

值得(de)指出的(de)是(shì)，在昆山(shα™ān)稅收籌劃作(zuò)為(wèi)納稅人(rén)$ ¥的(de)一(yī)種理(lǐ)财手段，可(kě)以¶ ¥ 為(wèi)企業(yè)節約納稅，實現(xiàn)經濟效益最大(dà♥Ω')化(huà)，壯大(dà)企業(yè)經濟實力，但(dàn)也(y앧÷♥)存在籌劃不(bù)當違法偷稅的(de)‍Ω¥↕風(fēng)險。因此，高(gāo)新技(j ×σì)術(shù)企業(yè)應立足資源優勢，不(b≠βù)斷加大(dà)技(jì)術(shù)創新的(de)投¥"‌↓入和(hé)産出，遵循科(kē)學的(de)稅收籌劃原則，正确掌握和↔≈(hé)熟練運用(yòng)稅收籌劃策略，才能(né→¥÷ng)真正取得(de)稅收籌劃的(de)成功•₩，為(wèi)企業(yè)創造出較高(gāo)的(de)經☆≈♦濟效益。